La carrera por la planificación patrimonial y sucesoria.

Por Claudia Lopes

El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones , conocido en el Estado de São Paulo como ITCMD, es un impuesto estatal que grava los bienes y derechos transferidos por causa de la muerte de su titular ( causa mortis ) o por transmisión no onerosa entre vivos (donación, incluida la resultante de división desigual en divorcio o disolución de unión estable) y, como tal, está presente en gran parte de la planificación patrimonial y sucesoria.

Previsto en el artículo 155 de la Constitución Federal, el ITCMD tiene una tasa máxima del 8% sobre el valor de los bienes y derechos a transferir, y al ser un impuesto estatal, los Estados y el Distrito Federal tienen sus propias reglas sobre exenciones y fijación de tasas.

El ITCMD varía actualmente entre el 1% y el 8%, con 17 Unidades Federativas ya adoptando tasas progresivas, de acuerdo con el valor de los bienes y derechos. El Estado de São Paulo, que adopta una tasa fija del 4%, es una excepción.

La reforma tributaria aprobada por el Congreso Nacional hizo obligatorias las tasas progresivas del ITCMD (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones). Por lo tanto, cuanto mayor sea la herencia o los activos a transferir, mayor será el impuesto a pagar. En algunos casos, esto implicará pagar el doble.

Se espera que las nuevas normas entren en vigor en 2025, pero si bien las leyes estatales que regulan la progresividad aún no se han promulgado, la demanda de planificación patrimonial y sucesoria se ha intensificado, con el objetivo de aprovechar el escenario actual.

Cabe destacar que la reforma tributaria trajo otros cambios con respecto a la transferencia de bienes y derechos, además de la tasa progresiva del ITCMD. Con respecto a los bienes inmuebles, el estado donde se encuentra la propiedad se convierte en el beneficiario del impuesto; con respecto a los bienes muebles, el beneficiario puede ser el estado donde se lleva a cabo el proceso sucesorio o el domicilio del donante, a elección del contribuyente.

Además, en el caso de bienes o derechos muebles, incluidos activos financieros y participaciones sociales, el contribuyente ya no podrá optar por proceder a la división en el Estado donde se realiza el inventario, aprovechando un tipo impositivo más bajo. Será obligatorio pagar el ITCMD (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones) en el Estado del domicilio del causante.

Otro punto relevante es la incidencia del impuesto sobre sucesiones o donaciones con origen en el extranjero.

Esto se debe a que, en el caso de una donación, si se trata de bienes muebles, incluso si el donante reside en el extranjero, el ITCMD se recaudará en el Estado del domicilio del donatario. En el caso de bienes inmuebles, incluso si el donante y el donatario residen en el extranjero, el impuesto se recaudará en el Estado donde se encuentre el bien.

Respecto a la transmisión causa mortisIncluso si los bienes muebles o inmuebles se encuentran en el extranjero, el ITCMD (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones) se abonará en el Estado de domicilio del fallecido, y si su último domicilio se encuentra en el extranjero, el ITCMD deberá pagarse en el Estado de domicilio del heredero.

Por lo tanto, es prudente que las familias anticipen la regulación del tipo impositivo progresivo del ITCMD y realicen una planificación patrimonial y sucesoria, aprovechando el escenario actual, que se presenta más favorable desde el punto de vista fiscal.