Planificación sucesoria y sucesoria: la progresividad del ITCMD (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones).

Como se informó ampliamente, la reforma tributaria aprobada por el Congreso Nacional prevé tasas progresivas para el Impuesto  sobre Sucesiones y Donaciones  , cambiando el escenario actual en muchos estados. En São Paulo, por ejemplo, se ha aplicado una tasa fija del 4% durante más de 20 años.

Si el Proyecto de Ley 7/2024, actualmente ante la Asamblea Legislativa del Estado de São Paulo, se aprueba sin modificaciones, se aplicarán las siguientes tasas:

I – 2% sobre la parte de la base imponible que sea igual o inferior a 10.000 (diez mil) UFESP;

II – 4% sobre la parte de la base imponible que exceda 10.000 (diez mil) UFESP y sea igual o inferior a 85.000 (ochenta y cinco mil) UFESP;

III – 6% sobre la parte de la base imponible que supere las 85.000 (ochenta y cinco mil) UFESP y sea igual o inferior a 280.000 (doscientas ochenta mil) UFESP;

IV – 8% sobre la parte de la base imponible que supere las 280.000 (doscientas ochenta mil) UFESP;

En 2024, cada UFESP equivalía a R$ 35,36, pero su valor se actualiza anualmente según el Índice de Precios al Consumidor (IPC).

El cálculo se realiza de la siguiente manera: se aplica la tasa correspondiente a cada tramo de activos, y el impuesto a pagar será el resultado de la suma del importe calculado en cada tramo, tal como ocurre en el cálculo del impuesto sobre la renta.

Dado que el ITCMD (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones) se aplica a los bienes y derechos transmitidos por causa de fallecimiento de su titular ( causa mortis ) o por transmisión no onerosa entre vivos (donación, incluida la resultante de una división desigual en caso de divorcio o disolución de una unión estable), se trata de un impuesto presente en gran parte de la planificación patrimonial y sucesoria.

Se prevé que la nueva normativa entre en vigor en 2025, por lo que es prudente que las familias anticipen la regulación del tipo progresivo del ITCMD y realicen la planificación patrimonial y sucesoria, aprovechando el escenario actual, que se presenta más favorable desde una perspectiva fiscal.